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管理費用包括企業(yè)籌辦期間發(fā)生的開辦費，董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗晶攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈等。

設(shè)置“管理費用”科目，發(fā)生時借記“管理費用”，貸記相關(guān)科目。期末“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

(二) 銷售費用內(nèi)容

銷售費用包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也作為銷售費用處理。

設(shè)置“銷售費用”科目，發(fā)生時借記“銷售費用”，貸記相關(guān)科目。期末“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

(三)財務費用的內(nèi)容

財務費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)，以及相關(guān)的手續(xù)費等。

設(shè)置“財務費用”科目，發(fā)生時借記“財務費用”，貸記相關(guān)科目。期末“財務費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

二、所得稅費用(了解)

(一)計稅基礎(chǔ)

1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

2.負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

(二)暫時性差異

1.暫時性差異

指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

2.應納稅暫時性差異

指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。

3.可抵扣暫時性差異

指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

暫時性差異	資產(chǎn)	負債
賬面價值 >計稅基礎(chǔ)	應納稅暫時性差異 (遞延所得稅負債)	可抵扣暫時性差異 (遞延所得稅資產(chǎn))
賬面價值 <計稅基礎(chǔ)	可抵扣暫時性差異 (遞延所得稅資產(chǎn))	應納稅暫時性差異 (遞延所得稅負債)

(三)所得稅的確認

企業(yè)應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產(chǎn)。

1.遞延所得稅負債的確認

存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的確認

企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞廷所得稅資產(chǎn)。

(四)所得稅的計量

資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產(chǎn))，應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。

第三節(jié) 利潤

一、利潤的概念

二、利潤的構(gòu)成

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用+投資收益+公允價值變動損益-資產(chǎn)減值損失;

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅費用。

三、本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)：

①將所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”

借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

投資收益

公允價值變動損益

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

②將所有的費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務成本

銷售費用

管理費用

財務費用

營業(yè)外支出

資產(chǎn)減值損失

所得稅費用

注：結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目貸方余額表示當年實現(xiàn)的凈利潤，借方余額表示當年發(fā)生的凈損失。

③將凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤

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（責任編輯：中大編輯）