單選題

1.某個體工商戶2018年全年實現(xiàn)銷售收入800萬元，出租不動產(chǎn)取得收入200萬元，本年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費8萬元。2018年該個體工商戶計算應繳納的個人所得稅時，允許扣除的業(yè)務招待費為(　　)萬元。

A.4.8

B.5

C.4

D.3

【答案】A

【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費的扣除限額=(800+200)×5‰=5(萬元)>實際發(fā)生額的60%=8×60%=4.8(萬元)，所以該個體工商戶在計繳個人所得稅時允許扣除的業(yè)務招待費為4.8萬元。

2.2019年10月王某通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費20000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，王某無法提供完整的財產(chǎn)原值憑證。王某取得的拍賣收入應繳納個人所得稅(　　)元。

A.12000

B.9600

C.18000

D.116000

【答案】A

【解析】對個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。因此，王某取得的拍賣收入應繳納個人所得稅=600000×2%=12000(元)。

3.下列關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將原賬面金額中的盈余積累轉(zhuǎn)增股本有關(guān)個人所得稅問題的表述中，不正確的是(　　)。

A.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅

B.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應先轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增應稅的盈余積累部分

C.新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實際支付的對價及相關(guān)稅費

D.企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關(guān)

【答案】B

【解析】選項B：新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應按照下列順序進行，即先轉(zhuǎn)增應稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

4.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，稅務機關(guān)應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給(　　)的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

A.1%

B.2%

C.5%

D.10%

【答案】B

【解析】稅務機關(guān)應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

5.在我國無住所的非居民個人湯姆，2019年7月在我國境內(nèi)出版一篇小說，取得稿酬收入60000元。湯姆應在我國繳納個人所得稅(　　)元。

A.6720

B.5740

C.4490

D.8490

【答案】C

【解析】非居民個人取得稿酬所得以每次收入額為應納稅所得額，適用月度稅率表計算應納稅額。稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額并減按70%計算。湯姆取得稿酬所得的收入額=60000×(1-20%)×70%=33600(元)，湯姆應在我國繳納個人所得稅=(33600-5000)×25%-2660=4490(元)。

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