單選題

1、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的特征不包括(　)。

A、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體可以是審計(jì)機(jī)關(guān)

C、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

D、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

【正確答案】 B

【答案解析】 非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍。

2、下列業(yè)務(wù)，不屬于增值稅征收范圍的是(　)。

A、打字、復(fù)印

B、照相、裱畫

C、鐫刻印章

D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為

【正確答案】 D

【答案解析】 融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

3、某汽車租賃公司(屬于營(yíng)改增一般納稅人)，2019年6月取得汽車經(jīng)營(yíng)租賃含稅收入為700萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于租賃的汽車8輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于辦公的汽車2輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)46萬(wàn)元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為5萬(wàn)元，該公司6月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A、57.05

B、76.41

C、63.73

D、84.60

【正確答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(萬(wàn)元)

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+1.68=6.68(萬(wàn)元)

抵減前的應(yīng)納稅額=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(萬(wàn)元)

抵減后的應(yīng)納稅額=63.73-6.68=57.05(萬(wàn)元)

4、2019年8月10日，甲冰箱生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)銷售100臺(tái)冰箱給乙商貿(mào)公司，不含稅售價(jià)3000元/臺(tái)。為促使乙商貿(mào)公司盡早結(jié)款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2019年8月28日支付貨款，享受了1%的現(xiàn)金折扣，甲公司實(shí)際收到不含稅銷售額297000元，則甲公司8月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(　)元。

A、47520

B、50490

C、39000

D、51000

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售折扣(也稱現(xiàn)金折扣)發(fā)生在銷貨之后，折扣額不得從銷售額中減除，而是計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。甲公司應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=3000×100×13%=39000(元)。

5、根據(jù)規(guī)定，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。所謂規(guī)定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于(　)萬(wàn)元。

A、20

B、30

C、50

D、80

【正確答案】 C

【答案解析】 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。

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