《稅法二》第一章

知識點：企業(yè)所得稅概述

一、企業(yè)所得稅的概念

對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

二、企業(yè)所得稅的計稅原理

（一）特點

（1）通常以凈所得為征稅對象

（2）通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)

（3）納稅人和實際負擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的所得

（二）結(jié)論

（1）所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非收入

（2）應(yīng)納稅所得額的計算涉及納稅人的收入、成本、費用、稅金、損失和其他支出等各個方面，使所得稅計稅依據(jù)的計算較為復(fù)雜

三、各國對企業(yè)所得稅征稅的一般性做法

（一）納稅義務(wù)人

各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，只對法人企業(yè)和其他組織征稅

（二）稅基

（1）各國所得稅都是以利潤即應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)

（2）各國在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理的不同

（三）稅率

（1）稅率結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進稅率

（2）我國企業(yè)所得稅實行比例稅率

（四）稅收優(yōu)惠

（1）直接減免稅政策

（2）間接優(yōu)惠

①稅收抵免(主要有投資抵免和國外稅收抵免)

②稅收豁免(分為豁免期和豁免稅收項目)

③加速折舊

（3）我國稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等(P66~P93第八節(jié)稅收優(yōu)惠)

四、企業(yè)所得稅的作用

1. 促進企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利能力。

2. 調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展。

3. 為國家建設(shè)籌集財政資金(稅收的首要職能就是籌集財政收入)。

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