一、財務三大報表介紹

包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，所有者權益變動表。

1.資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)=負債+所有者權益

2.利潤表：利潤=收入-費用

3.現(xiàn)金流量表：凈現(xiàn)金流NCF=CFO+CFI+CFF

二、財務比率分析

1.流動性比率

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債

2.財務杠桿比率

權益乘數(shù)=資產(chǎn)/所有者權益

資產(chǎn)負債率=負債/資產(chǎn)

利息倍數(shù)=EBIT(息稅前利潤)/利息

3.營運效率比率

存貨周轉率=年銷售成本/年均存貨，存貨周轉天數(shù)=365天/存貨周轉率

應收賬款周轉率=銷售收入/年均應收賬款，應收賬款周轉天數(shù)=365天/應收賬款周轉率

總資產(chǎn)周轉率=年銷售收入/年均總資產(chǎn)，總資產(chǎn)周轉天數(shù)=365天/總資產(chǎn)周轉率

4.盈利能力比率

銷售利潤率(ROS)=凈利潤/銷售收入

資產(chǎn)收益率(ROA)=凈利潤/總資產(chǎn)

凈資產(chǎn)收益率(ROE)=凈利潤/凈資產(chǎn)

習題

1、P公司2017年報表顯示，當年P公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為5億元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為﹣8億元，融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為2億元。則以下說法正確的是( )。

A.P公司2017年虧損1億元

B.P公司資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金科目在2017年減少1億元

C.P公司2017年現(xiàn)金凈流出1億元

D.P公司股東權益中盈余公積科目在2017年減少1億元

答案.C

解析：根據(jù)題目給出的條件，可以計算出P公司的凈現(xiàn)金流量=5-8+2=﹣1億元，所以可以直接得出的結論是P公司2017年現(xiàn)金凈流出1億元。其他選項的結論通過分析現(xiàn)金流量表并不能直接得出，還需要結合資產(chǎn)負債表、利潤表等信息。

2、某房地產(chǎn)企業(yè)預售新建的商品住宅，開盤當日收到2億元現(xiàn)金，該商品住宅次年交付，則預售活動對該企業(yè)報表的影響包括()。

Ⅰ、資產(chǎn)增加 Ⅱ、負債增加

Ⅲ、權益增加 Ⅳ、經(jīng)營性現(xiàn)金流增加

Ⅴ、利潤增加

A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

C. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

答案.D

解析：收到現(xiàn)金增加資產(chǎn)(現(xiàn)金)，同時負債增加(預收賬款)，由于資產(chǎn)和負債增長同步，故權益不變。另外，收取現(xiàn)金增加經(jīng)營性現(xiàn)金流。預收賬款需要等到商品交付之時(向業(yè)主交房)才可以確認利潤，故利潤需等到次年才能確認。綜上，選項D正確。

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