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本文主要介紹2012年中級經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識第二十八章會計循環(huán)中主要會計報表的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點!!
五、主要會計報表
(一)資產(chǎn)負(fù)債表
1.資產(chǎn)負(fù)債表的作用
掌握資產(chǎn)負(fù)債表的概念：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序?qū)①Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行適當(dāng)排列編制的，反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，是月度報表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，是反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況的一種報表。
了解資產(chǎn)負(fù)債表的作用：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表為報表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和構(gòu)成情況的信息，為經(jīng)營者分析資產(chǎn)分布是否合理提供依據(jù)。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表總括反映企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況。
(3)通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力。
(4)通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。
2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容(掌握)
(1)資產(chǎn)負(fù)債表的格式
有賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式
(2)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容
資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別以流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。
| 資產(chǎn)類項目 | 資產(chǎn)類項目的排列順序是按照流動性進(jìn)行排列的，流動性強(qiáng)的項目排在前面，流動性差的項目排在后面，并按流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)分項列示，流動資產(chǎn)在前。 | 流動資產(chǎn) | 在一年或一個經(jīng)營周期以內(nèi)可以變現(xiàn)的全部資產(chǎn)，包括一年內(nèi)耗用和售出的全部資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費用等。 |
| 長期資產(chǎn) | 變現(xiàn)能力在一年或一個經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。 | ||
| 負(fù)債類項目 | 負(fù)債類項目的排列按照到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流動負(fù)債和長期負(fù)債順序分項列示，流動負(fù)債在前。 | 流動負(fù)債 | 償還期在一年以內(nèi)的全部負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序為：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 |
| 長期負(fù)債 | 償債期在一年以上的全部負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序為：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項應(yīng)付款等 | ||
| 所有者權(quán)益類項目 | 所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序為：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 | ||
| 三者關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 在資產(chǎn)負(fù)債表上，既列示期末余額，又列示期初余額 |
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【例1·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目按照( )進(jìn)行排列。
A.流動性 B.金額大小 C.發(fā)生時間先后 D.重要程度
『正確答案』A
【例2·單選題】預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用的資產(chǎn)是( )。
A.流動資產(chǎn) B.固定資產(chǎn) C.遞延資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)
『正確答案』A
【例3·多選題】下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的項目有( )。
A.應(yīng)收賬款 B.短期投資 C.預(yù)收賬款 D.存款E.待攤費用
『正確答案』ABDE
【例4·多選題】一般情況下，下列賬戶的期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債類的有( )。
A.長期股權(quán)投資 B.預(yù)付賬款 C.其他應(yīng)付款 D.應(yīng)付賬款 E.存貨
『正確答案』CD
3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(熟悉)
資產(chǎn)負(fù)債表的各項目應(yīng)分別填列年初數(shù)和期末數(shù)。其中年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列，期末數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目期末余額填列。
由于資產(chǎn)負(fù)債表的項目與企業(yè)會計科目不完全一致，該表的期末數(shù)有兩種填列方法：直接填列法和分析計算填列法。
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方法
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適用范圍
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填列依據(jù)
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| 1.直接填列法 | 資產(chǎn)負(fù)債表的大部分項目，如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。 | ||
| 2.分析計算填列法 | （1）根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列 | ① 貨幣資金（重要） | 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額的合計數(shù)填列 |
| ②“未分配利潤” | 根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和（同為貸方余額時）或之差（余額方向相反時）填列。貸方余額大于借方余額時，直接填列差額；借方余額大于貸方余額時，差額用“一”數(shù)填列。 | ||
| （2）根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵銷后的數(shù)據(jù)填列 | 固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資 | ||
| （3）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計算填列 | ①預(yù)收賬款（負(fù)債） | 根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列 | |
| ②應(yīng)付賬款（負(fù)債） | 根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)科目貸方余額之和填列 | ||
| ③預(yù)付賬款（資產(chǎn)） | 根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列 | ||
| ④ 其他應(yīng)付款（負(fù)債） | 根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列 | ||
| （4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列 | ① 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 | 根據(jù)“長期債權(quán)投資”中一年內(nèi)到期的數(shù)字填寫 | |
| ② 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 | 根據(jù)“長期借款”和“其他長期負(fù)債”中一年內(nèi)到期的數(shù)字填寫 | ||
| ③存貨 | 根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去 &ld
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