五、綜合題(本類題共1題，共12分)

居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：

(1)為了推廣新型洗滌劑，公司退出了“買一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng)，凡購買一年售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。

(2)發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費(fèi)2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。

(3)4月購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元。稅額102萬元(已抵扣)，公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。

(4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬元，評(píng)估增值3000萬元并計(jì)入當(dāng)期收益。

(5)向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費(fèi)1萬元。

(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬元。

要求：

根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

(1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確?說明理由。

(2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?

(3)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?

(4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值效益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?

(5)甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說明理由。

(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?說明理由。

答案：

(1)不正確。

對(duì)于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。洗滌劑每件應(yīng)確認(rèn)收入=40×40÷(40+10)=32(元);每瓶洗潔精應(yīng)確認(rèn)收入=40×10÷(40+10)=8(元)。(教材P391)

全程強(qiáng)化班第39課時(shí)第七章第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)二：收入總額】(二)銷售貨物收入3.其他商品銷售收入的確認(rèn)

核心考點(diǎn)班第32課時(shí)第七章第三節(jié)【重要考點(diǎn)：收入總額】(二)銷售貨物收入3.其他商品銷售收入的確認(rèn)

(2)可以加計(jì)扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬元)。

①新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi);

②從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;

③在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼;

④專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi);

⑤專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用;

⑥專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi);

⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi);

⑧研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。(教材P421)

全程強(qiáng)化班第41課時(shí)第七章第五節(jié)【知識(shí)點(diǎn)六：特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠】(一)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

核心考點(diǎn)班講解此知識(shí)點(diǎn)未涉及具體內(nèi)容

(3)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備提取折舊的最低年限為10年;則當(dāng)年允許抵扣的折舊費(fèi)=600÷(10×12)×8=40萬元。企業(yè)自己提取的折舊=600÷5×(8÷12)=80萬元。需要納稅調(diào)整的金額=80-40=40萬元。(教材P402)

全程強(qiáng)化班第39課時(shí)第七章第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)五：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理】(二)固定資產(chǎn)

核心考點(diǎn)班第32課時(shí)第七章第三節(jié)【重要考點(diǎn)四：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理】(二)固定資產(chǎn)

(4)以土地使用權(quán)對(duì)外投資，發(fā)生了資產(chǎn)評(píng)估增值，土地賬面價(jià)值5000萬元，公允價(jià)值8000萬元，應(yīng)對(duì)其增值部分3000萬元繳納企業(yè)所得稅。(教材P411)

全程強(qiáng)化班第39課時(shí)第七章第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)五：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理】

核心考點(diǎn)班第32課時(shí)第七章第三節(jié)【重要考點(diǎn)四：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理】

(5)罰款不得扣除，訴訟費(fèi)用可以扣除。按照稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失支出不得扣除。同時(shí)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。(教材P400)

全程強(qiáng)化班第39課時(shí)第七章第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)四：稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)】(三)禁止扣除項(xiàng)目

核心考點(diǎn)班第32課時(shí)第七章第三節(jié)【重要考點(diǎn)二：不征稅收入】(三)禁止扣除項(xiàng)目

(6)不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在稅前扣除。(教材P400)

全程強(qiáng)化班第39課時(shí)第七章第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)四：稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)】(三)禁止扣除項(xiàng)目

核心考點(diǎn)班講解了此知識(shí)點(diǎn)，未涉及具體內(nèi)容。

內(nèi)部資料班涉及

（責(zé)任編輯：黑天鵝）

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