【內(nèi)容導航】：

(一)應交資源稅

(二)應交城市維護建設稅

(三)應交教育費附加

(四)應交土地增值稅

(五)應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

(六)應交個人所得稅

【章節(jié)關系】：

初級會計實務 >> 第二章負債 >> 第四節(jié)應交稅費

【知識點】：其他應交稅費

(一)應交資源稅

資源稅是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品對外銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”。

(二)應交城市維護建設稅

城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。

企業(yè)應交的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。

(三)應交教育費附加

企業(yè)按應交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納。

(四)應交土地增值稅

土地增值稅是指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)即地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。

土地增值稅采用四級超率累進稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%。

根據(jù)企業(yè)對房地產(chǎn)核算方法不同，企業(yè)應交土地增值稅的賬務處理也有所區(qū)別：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的：

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

營業(yè)外支出

貸：應交稅費——應交土地增值稅

無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。交納土地增值稅，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

(五)應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計算交納;房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額計算征收。

礦產(chǎn)資源補償費是對在我國領域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費用。按照礦產(chǎn)品銷售收入計征，由采礦人交納。

企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅(或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費)”科目。特別注意，企業(yè)應交的印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

(六)應交個人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。

(1)代扣個人所得稅：

借：應付職工薪酬——工資

貸：應交稅費——應交個人所得稅

(2)交納個人所得稅：

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

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