本文主要介紹2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法之審計(jì)抽樣復(fù)習(xí)資料，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng) 的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試 ，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn) ！

第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述

一.掌握審計(jì)抽樣的涵義

審計(jì)抽樣是指從某一特定的審計(jì)對(duì)象(審計(jì)總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對(duì)象(樣本)進(jìn)行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計(jì)總體特征的審計(jì)方法。包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

現(xiàn)代審計(jì)廣泛采用審計(jì)抽樣方法的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和理論依據(jù)

審計(jì)抽樣的適用范圍

審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用.但通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序。

審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：

(1)檢查總體的完整性;

(2)抽樣單位較少;

(3)總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過(guò)重要性水平;

(4)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低或要求審計(jì)檢查保證程度過(guò)高;

(5)有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);

(6)使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。

【2005年試題】

下列情況中。適用于審計(jì)抽樣的是：

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業(yè)務(wù)金額超過(guò)重要性水平

C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低

D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

【答案】D

【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

二.掌握審計(jì)抽樣的種類

1統(tǒng)計(jì)抽樣

統(tǒng)計(jì)抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本量、對(duì)樣本進(jìn)行評(píng)估并對(duì)總體進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法。其具備兩個(gè)基本特征：一是隨機(jī)選取樣本，二是利用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。

2非統(tǒng)計(jì)抽樣

非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣.一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。因此審計(jì)人員可能不知不覺(jué)地將個(gè)人的“偏見(jiàn)應(yīng)用在樣本的選取中，而使樣本不能客觀地反映總體的真實(shí)情況。

3.抽樣方法的選擇

主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮。非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣花費(fèi)的成本要小.但統(tǒng)計(jì)抽樣的效果則可能比非統(tǒng)計(jì)抽樣要好.審計(jì)人員既可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣法.也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法，還可以結(jié)合使用這兩種抽樣方法。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng).都可以獲取審計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

4抽樣與專業(yè)判斷的關(guān)系

無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。那種認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。

2008年試題

13.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是：

A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序

C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

D.審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

答案：C

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