【考點(diǎn)一】簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告

【例題1·單選題】下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果

B.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力

C.社會審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫簡式審計(jì)報(bào)告

『正確答案』C

『答案解析』審計(jì)報(bào)告——指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件。針對不同的審計(jì)主體、不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)以及不同的報(bào)告對象，審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是不同的。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長式審計(jì)報(bào)告——國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。

【考點(diǎn)二】國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

【例題2·多選題】(2014年)下列關(guān)于我國國家審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有：

A.包括審計(jì)評價(jià)意見

B.通常是簡式審計(jì)報(bào)告

C.不包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況

D.包括針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出的改進(jìn)建議

E.是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)

『正確答案』ADE

『答案解析』國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：審計(jì)依據(jù);實(shí)施審計(jì)的基本情況;被審計(jì)單位基本情況;審計(jì)評價(jià)意見;以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外;針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。

【考點(diǎn)三】審計(jì)決定書

【例題3·單選題】(2014年)被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請裁決的部門是：

A.最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)

B.該審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府

C.該審計(jì)機(jī)關(guān)的上級人民政府

D.該審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

【例題4·多選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的有：

A.警告

B.通報(bào)批評

C.沒收違法所得

D.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

E.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

『正確答案』ABC

『答案解析』處理措施包括：(1)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);(2)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);(3)責(zé)令限期退還違法所得;(4)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;(5)其他處理措施。處罰的種類包括：警告、通報(bào)批評、罰款、沒收違法所得;依法采取的其他處罰措施。

【考點(diǎn)四】國家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序

【例題5·多選題】(2014年)審計(jì)機(jī)關(guān)在公布審計(jì)結(jié)果時(shí)，可以公布的信息有：

A.審計(jì)評價(jià)意見

B.被審計(jì)單位的整改情況

C.正在處理過程中的事項(xiàng)

D.涉及商業(yè)秘密的信息

E.處理處罰決定及審計(jì)建議

『正確答案』ABE

『答案解析』審計(jì)機(jī)關(guān)不得公布下列信息：(1)涉及國家秘密、商業(yè)秘密的信息;(2)正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng);(3)依照法律法規(guī)的規(guī)定不予公開的其他信息。

【考點(diǎn)五】審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告

【例題6·單選題】(2014、2009年)審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告是：

A.審計(jì)結(jié)果公告

B.審計(jì)工作報(bào)告

C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告

D.審計(jì)決定書

『正確答案』B

『答案解析』審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。

【例題7·單選題】(2010年)地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是：

A.審計(jì)結(jié)果公告

B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告

C.審計(jì)工作報(bào)告

D.審計(jì)決定書

『正確答案』B

『答案解析』審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)告。

【考點(diǎn)六】內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

【例題8·單選題】(2011年)下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過程中提交階段性審計(jì)報(bào)告

B.內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議

D.被審計(jì)單位對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：1.標(biāo)題;2.收件人;3.正文;4.附件;5.簽章;6.報(bào)告日期;7.其他事項(xiàng)。正文：(1)審計(jì)概況;(2)審計(jì)依據(jù);(3)審計(jì)發(fā)現(xiàn);(4)審計(jì)結(jié)論;(5)審計(jì)意見;(6)審計(jì)建議。

【例題9·多選題】(2012年)按照我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在提交審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容有：

A.審計(jì)建議是否正確、客觀和合理

B.審計(jì)報(bào)告中是否存在錯(cuò)誤和遺漏

C.審計(jì)人員是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序

D.收集的審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論

E.審計(jì)時(shí)間安排和人員分工是否恰當(dāng)

『正確答案』ABCD

『答案解析』審計(jì)時(shí)間安排和人員分工是否恰當(dāng)不屬于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

【考點(diǎn)八】社會審計(jì)報(bào)告的類型

【例題10·單選題】(2013年、2009年)注冊會計(jì)師認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，此條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是：

A.無法表示意見

B.無保留意見

C.保留意見

D.否定意見

『正確答案』B

『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等)編制;公允反映;審計(jì)過程中未受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

【例題11·單選題】(2012年)注冊會計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是：

A.無保留意見

B.無法表示意見

C.否定意見

D.保留意見

『正確答案』C

『答案解析』錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。

【例題12·單選題】(2014年)下列情形中，注冊會計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是：

A.被審計(jì)單位拒絕向注冊會計(jì)師提供相關(guān)的會計(jì)憑證

B.注冊會計(jì)師知悉存在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)或持續(xù)產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

C.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將其重要會計(jì)估計(jì)進(jìn)行了合理變更且適當(dāng)披露

D.注冊會計(jì)師委托當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所監(jiān)盤被審計(jì)單位寄銷在外的商品，并對結(jié)果表示滿意

『正確答案』B

『答案解析』加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形舉例如下：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性;(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則;(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

【例題13·單選題】(2013年)下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)方法

B.審計(jì)報(bào)告在正式出具之前需要經(jīng)過復(fù)核

C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都需要撰寫簡式審計(jì)報(bào)告

D.社會審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都可按照審計(jì)意見類型分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，簡式報(bào)告不詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)方法;選項(xiàng)C，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都需要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒有標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的分類。

【例題14·多選題】(2011年)下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有：

A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后通常撰寫簡式審計(jì)報(bào)告

B.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)后撰寫的是簡式審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

D.國家審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)

E.注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)AB表述有誤。簡式審計(jì)報(bào)告通常用于注冊會計(jì)師實(shí)施的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

【例題15·多選題】(2010年)下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是對審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式

B.國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫簡式審計(jì)報(bào)告

D.社會審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

E.國家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)E，社會審計(jì)報(bào)告具有法定的證明效力。

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