【例題·單選題】下列各項中，不應計入財務費用的是()。

A.銀行承兌匯票的手續(xù)費

B.發(fā)行股票的手續(xù)費

C.外幣應收賬款的匯兌損失

D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

【答案】B

【解析】發(fā)行股票時的手續(xù)費沖減股票發(fā)行的溢價收入，沒有溢價收入的，沖減已有的“資本公積—股本溢價”科目原有金額。分錄為借：資本公積—股本溢價，貸：銀行存款。

【例題·單選題】下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.勞務收入

B.財務費用

C.出售包裝物收入

D.出售無形資產凈收益

【答案】D

【解析】選項A和C屬于收入，選項B屬于費用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算;選項D計入營業(yè)外收入，屬于利得，不在營業(yè)利潤計算范圍內。

【例題?單選題】甲公司2017年度利潤總額為138萬元，當年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則甲公司2017年度凈利潤為()萬元。

A.103

B.114

C.103.5

D.108

【答案】B

【解析】應納稅所得額=138-8(國債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬元);當期應交所得稅=140×25%=35萬元;遞延所得稅費用=(6-2)-(25-10)=-11(萬元);所得稅費用=35-11=24(萬元)，凈利潤=138-24=114(萬元)。

【例題?單選題】企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，不會產生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

A.預計產品質量保證費用

B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調整

C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預計損失準備

【答案】B

【解析】選項B，使負債賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

【例題?單選題】甲公司于2017年6月20日取得一項交易性金融資產，其購買價格為800萬元，相關交易費用為20萬元。2017年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為950萬元。則2017年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為(　　)萬元。

A.950

B.800

C.810

D.0

【答案】B

【解析】對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在某一會計期末的計稅基礎為其取得成本即800萬元。

【例題?單選題】下列項目中，應計入“營業(yè)外收入”科目核算的是()。

A.債務重組利得

B.銷售材料收入

C.出租無形資產的收入

D.出租固定資產的收入

【答案】A

【解析】銷售材料收入、出租無形資產的收入、出租固定資產的收入計入“其他業(yè)務收入”。

【例題?單選題】甲公司2017年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產。2017年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2017年甲公司應確認()。

A.遞延所得稅資產150萬元

B.遞延所得稅負債150萬元

C.遞延所得稅資產575萬元

D.遞延所得稅負債725萬元

【答案】B

【解析】期末該交易性金融資產賬面價值2900萬元，計稅基礎2300萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，確認遞延所得稅負債150萬元。

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