為幫助廣大考生復習備考2014年初級審計師考試，小編特整理了企業(yè)財務管理知識點串講，希望對大家的復習備考能有所幫助

知識點二、經(jīng)營預算

經(jīng)營預算的構(gòu)成

財務預算包括預算現(xiàn)金流量表、預算利潤表、預算資產(chǎn)負債表。一般從經(jīng)營預算和資本預算開始，然后編制財務預算。

一、經(jīng)營預算的構(gòu)成——業(yè)務預算

銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售及管理費用預算。

二、經(jīng)營預算的方法

(一)固定預算與彈性預算——按業(yè)務量基礎的數(shù)量特征

補充：按成本習性(成本或費用的變動與業(yè)務量之間的依存關(guān)系)分固定成本和變動成本。 (1)固定成本指在一定時期和一定業(yè)務量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務量增減變動影響保持不變的成本或費用。但是單位業(yè)務量的固定成本會隨著業(yè)務量的增加而降低。

(2)變動成本指總額隨著業(yè)務量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業(yè)務量上則是一個固定數(shù)。

(3)混合成本同時兼有固定成本和變動成本性質(zhì)。

(二)定期預算與滾動預算——按選擇預算期的時間特征

(三)增量預算與零基預算——按編制預算出發(fā)點的特征

三、經(jīng)營預算的編制(熟悉)

(一)銷售預算

銷售預算指在銷售預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算。

預算期收回的現(xiàn)金收入=預算期收回的上期賒銷的應收賬款+預算期銷售本期收回的現(xiàn)金

(二)生產(chǎn)預算

生產(chǎn)預算是規(guī)劃預算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的。

預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨

▲注：生產(chǎn)預算只有實物量指標，沒有價值量指標。

預算期生產(chǎn)量 = 預算期銷售量 + 預算期期末產(chǎn)品存貨 - 預算期期初產(chǎn)品存貨

(三)直接材料預算

材料采購預算是為了規(guī)劃預算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務預算。

預算期生產(chǎn)耗用數(shù)量=預算期產(chǎn)品生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量

預算期采購數(shù)量=預算期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量-期初存量

預算期支付直接材料的現(xiàn)金支出=預算期支付上期賒購的應付賬款+預算期支付本期購買材料現(xiàn)金

▲總結(jié)：預計生產(chǎn)量和預計采購數(shù)量的計算：

預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨

預計采購數(shù)量=預計產(chǎn)品生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量+期末存量-期初存量

(四)直接人工預算

直接人工預算是一種既反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務預算。

都需要使用現(xiàn)金支付。

直接人工的現(xiàn)金支出=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的標準工時×小時工資

(五)制造費用預算

制造費用預算是指反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接制造費用的預算。(現(xiàn)金支出不包括折舊)

制造費用的現(xiàn)金支出=變動制造費用+固定制造費用-折舊=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的標準工時×變動制造費用小時費用率+管理人員工資

(六)單位生產(chǎn)成本預算

單位生產(chǎn)成本預算是反映預算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務預算。(料工費的合計)

銷售成本=年初存貨成本+生產(chǎn)成本-年末存貨成本

(七)銷售及管理費用預算 (不包括折舊等未付現(xiàn)的費用)

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（責任編輯：中原茶仙子）

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