采購與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制

控制活動要素———業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查

(一)職責(zé)分工

采購、驗收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負(fù)責(zé)。

職責(zé)分工：(哪些需要分離，不分離的后果)

(1)提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對采購的控制;

(2)批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;

(3)批準(zhǔn)采購、合同簽訂與合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出;

(4)驗收部門與財會部門相互獨(dú)立，保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬;

(5)應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項記錄的真實(shí)性、正確性;

(6)內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性。

(二)采購與付款循環(huán)的主要風(fēng)險

1、低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備

2、管理層錯報負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動因

3、費(fèi)用支出的復(fù)雜性

4、不正確地記錄外幣交易

5、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險

6、存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

(三)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付款項審計目標(biāo)

1.證實(shí)應(yīng)付款項和預(yù)付賬款總體合理性

2.證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

3.證實(shí)分類正確性

4.證實(shí)采購與付款截止期的正確性

5.確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財務(wù)報表上披露的正確性

(四)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付款項審計方法

1、獲取或編制應(yīng)付款項明細(xì)表并執(zhí)行相應(yīng)工作

2、運(yùn)用分析方法檢查應(yīng)付款項期末余額

3、抽查應(yīng)付款項明細(xì)賬

4、向債權(quán)人函證應(yīng)付款項

5、調(diào)節(jié)應(yīng)付款項

6、檢查應(yīng)付款項是否計入了正確的會計期間

7、查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項

(五)固定資產(chǎn)審計目標(biāo)

1、證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性。

2、證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性。

3、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

4、證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性。

5、證實(shí)固定資產(chǎn)計價正確性。

6、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項的合法性。

7、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。

(六)固定資產(chǎn)審計方法

1、索取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表

2、運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性

3、固定資產(chǎn)入賬價值的審查

4、固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的審查

5、固定資產(chǎn)折舊的審查

6、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審查

（責(zé)任編輯：gx）

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