四、貨幣資金審計

(一)貨幣資金主要風險

1.虛假貨幣資金余額或交易，導致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風險。

2.存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風險。

3.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤。

4.未按照會計準則做恰當?shù)呐丁?/p>

保持警覺事項：(不對、異常、不配合)

1.現(xiàn)金交易比例高，并與其所在行業(yè)常用的結(jié)算模式不同。

2.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉(zhuǎn)所需資金。

3.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配。

4.在沒有經(jīng)營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶。

5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶。

6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配。

7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

8.存在長期或大量銀行未達賬項。

9.銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”

10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定。(如募集資金改變用途)

11.大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務。

12.不配合審計人員實施函證。

(二)現(xiàn)金與銀行存款審計目標

1、證實貨幣資金余額的真實性和所有權(quán)

2、證實貨幣資金余額的完整性

3、證實貨幣資金收付業(yè)務的合法性

4、證實貨幣資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性

(三)現(xiàn)金與銀行存款審計方法

1、取得銀行存款余額明細表

2、運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性

3、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

4、現(xiàn)金收付業(yè)務的審查

5、銀行存款收付業(yè)務的審查

6、檢查、函證銀行存款余額——真實存在性

7、核實貨幣資金收支的截止期

（責任編輯：gx）

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