一、資料

某市審計局派出審計組，對T公司2018年至2020年度資產、負債和損益情況進行審計。根據安排，主審小李和審計人員小王負責在審計組正式進點前，開展數據采集和分析等審前調查工作。

小李、小王與T公司信息化管理部門進行了座談，發(fā)現該公司目前共有15個信息系統，包括財務、人事管理、行政辦公、后勤保障、資產管理、生產經營等。2020年，T公司進行過一次信息系統升級改造，上述15個系統均為新開發(fā)系統，老系統的歷史數據也已經遷移到了新系統，但現在還處于新系統試運行、老系統并行階段。小李提出，希望T公司提供全部信息系統的數據備份，供審計組分析使用。T公司信息化運維人員外出培訓，為提高效率，在T公司人員陪同下，小王在T公司機房，直接在服務器上對正在運行的15個新生產系統進行數據備份操作。

小王在審計工作計算機上對采集的數據進行恢復后，根據小李確定的審計目標，直接開展數據分析，幫助審計組確定了審計重點，并發(fā)現了幾個審計問題線索延伸事項。

半個月后，審計組進點，發(fā)現部分數據分析的問題線索數據不夠準確和全面。

二、要求

(一)小王采集T公司信息系統數據的過程和方法，是否存在不當之處?請說明理由。

(二)數據恢復后，小王直接開展數據分析，做法是否恰當?對恢復后的數據，還應該進行哪些必要的操作?

(三)在數據采集和分析前，審計組還可以在哪些方面進一步完善做法，提高數據分析的準確性和全面性?

【參考答案】

(一)審計人員小王采集數據是否有不當之處，并說明理由：

因T公司新系統在試運行階段，數據可能存在問題。

理由：

1.小王應充分了解新老系統的數據并行關系，確定是否不采集老系統數據，保證數據完整性。

2.審計人員應根據審計工作方案和審計目標，確定需要采集的信息系統，同時在了解信息系統承載業(yè)務的基礎上確定需要采集的數據，便于后續(xù)進行處理和分析，除必要性很強，盡量避免采集全部信息系統的全部備份數據。

3.數據采集過程應不干擾被審計單位正常的業(yè)務開展，不從生產庫直接采集數據，確保T公司信息系統運行安全。

(二)請指出小王直接開展數據分析，做法是否恰當;對恢復后的數據還應該進行哪些必要的操作：

審計人員小王的做法有不當之處。還應該增加的必要操作是：

1.數據清理。主要解決源數據存在的值缺失、空值、冗余、錯誤、格式不一致等問題。

2.數據轉換。對清理后的數據進行語法和語義上的轉換，得到適合開展數據分析的數據。

3.數據驗證。審計人員應當驗證數據真實性和完整性，降低數據處理過程出錯以及被審計單位修改、隱瞞等因素帶來的審計風險。主要檢查內容：數據恢復過程是否正確、數據與原始資料是否一致、業(yè)務規(guī)則是否正確等。

(三)請指出審計組還可以在哪些方面進一步完善做法，提高數據分析的準確性和全面性：

在信息系統調查階段，應當關注T公司業(yè)務流程、業(yè)務對信息系統的依賴程度等內容。

應當了解T公司信息化管理機構及管理方式，包括信息技術部門情況，財務、業(yè)務、管理人員使用信息系統的職責分工情況，主要崗位設置等內容。

應深入了解利用信息系統開展工作的業(yè)務流程，確定系統中數據對業(yè)務過程的反應等，對照審計工作方案和審計目標，明確各系統的數據是否滿足工作要求。

應當制訂數據分析利用方案，主要包括：前期調研情況、政策法規(guī)解讀、數據分析目標及思路、方法措施、安全保障等。

（責任編輯：gx）

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